企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
1. 業(yè)務(wù)模式評估。
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現金流量的來(lái)源是收取合同現金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
企業(yè)確定其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應當注意以下方面：
⑴企業(yè)應當在金融資產(chǎn)組合的層次上確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不必按照單項金融資產(chǎn)逐項確定業(yè)務(wù)模式。
⑵一個(gè)企業(yè)可能會(huì )采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)。(不同的投資組合)
⑶企業(yè)應當以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標為基礎，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
⑷企業(yè)的業(yè)務(wù)模式不等于企業(yè)持有金融資產(chǎn)的意圖，而是一種客觀(guān)事實(shí)，通?？梢詮钠髽I(yè)為實(shí)現其設定目標而開(kāi)展的特定活動(dòng)中得以反映。
⑸企業(yè)不得以按照合理預期不會(huì )發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。(以客觀(guān)事實(shí)為依據)
2. 以收取合同現金流量為目標的業(yè)務(wù)模式。
在以收取合同現金流量為目標的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過(guò)在金融資產(chǎn)存續期內收取合同付款來(lái)實(shí)現現金流量，而不是通過(guò)持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。
即使企業(yè)在金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險增加時(shí)為減少信用損失而將其出售，金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現金流量為目標的業(yè)務(wù)模式。
如果企業(yè)在金融資產(chǎn)到期日前出售金融資產(chǎn)，即使與信用風(fēng)險管理活動(dòng)無(wú)關(guān)，在出售只是偶然發(fā)生(即使價(jià)值重大)，或者單獨及匯總而言出售的價(jià)值非常小(即使頻繁發(fā)生)的情況下，金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現金流量為目標。
3. 以收取合同現金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式。
在同時(shí)以收取合同現金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產(chǎn)對于實(shí)現其管理目標而言部是不可或缺的。相對于以收取合同現金流量為目標的業(yè)務(wù)模式，此業(yè)務(wù)模式涉及的出售通常頻率更高、金額更大。
4. 其他業(yè)務(wù)模式。
如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現金流量為目標，也不是以收取合同現金流量和出售金融資產(chǎn)為目標，則該企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是其他業(yè)務(wù)模式。在這種情況下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)的目標是通過(guò)出售金融資產(chǎn)以實(shí)現現金流量。即使企業(yè)在持有金融資產(chǎn)的過(guò)程中會(huì )收取合同現金流量，因為收取合同現金流量對實(shí)現該業(yè)務(wù)模式目標來(lái)說(shuō)只是附帶性質(zhì)的活動(dòng)。
